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境外投资外汇领域实施 穿透式监管的新思路

发布时间:2018-10-29 10:08  来源:丰城投资有限公司  作者:admin  点击:
  (一)穿透式监管应穿透资金来源。一是穿透业务环节。审核经审计的最近一期财务报告中“实收资本”“未分配利润”“银行存款”等反映企业盈利状况及现金流量的项目,与资金收入相关的合同、发票、入账凭证等,以及日常结算业务账户流水,证明企业的大额资金来源合法合规。二是穿透关联交易方。通过对境内投资主体穿透式信息调查判断资金来源合理性,追溯资金来源,审查交易对方的经营状况、资金状况以及股权构成,避免非法资金渗入,防范洗钱风险。亏损企业境外投资的合理性和资金来源的合法合规性是关注重点。三是穿透个人资金。审核出资额是否与其持股比例匹配、是否与董事会决议及境外投资项目协议一致;审核出资人的资金信用情况;审核出资人在境外投资项目的持股比例,与出资额是否匹配,资金汇出后境外资金实际使用是否有支付个人账户的资金用途。
 
  (二)穿透式监管应穿透资金用途。一是关于资金来源与使用相关。根据资金境外使用具体计划、资金支付安排,用途及收款人,境外资金用途合同等分析境外资金收款人与境外投资资金来源的付款人是否存在为相关行业、产业链上下游等关联关系。二是关于境外多层投资的监管。应审核每级主体与境内投资主体及境外第一层级主体的股权关系,审核境外资金使用相关凭证及境外银行转账凭证等,资金最终使用人、与其交易对手的合同或协议、发票等,关注资金是否流向个人账户。三是关于境外资金汇回的监管。依据境外主体提供境外会计师事务所或第三方机构出具的审计报表或报告,判断境外项目的盈利状况、盈利资金是否长期滞留境外,了解滞留境外的原因,分析原因是否合理。四是关于异地资金汇出的监管。根据相关材料分析其异地办理购付汇业务的原因是否合理、必要,确需异地办理的,对其境外投资资金的资金来源进行穿透式审核,并承诺事后补交境外资金用途的证明材料。
 
  (三)穿透式监管应建立穿透式信息披露。信息披露是实现穿透式监管“实质大于形式”原则的保证。建立穿透式信息披露,披露境内投资主体、境外主体等相关各方的股东、经营范围及穿透至最终控制人的基本信息,以此提高真实性审核的效率和准确度。在信息披露中,根据投资者的经营规模、发展前景、资产负债等财务数据、项目投资金额、银行授信额度、信用级别等设置投资者风险承受级别,根据项目所在国的政治经济环境、项目发展前景、项目金额、项目成立后境外银行对境外主体信用评级等评估投资项目风险级别,能够辅助分析境外投资行为的合理性和真实性。